Ответственность за нарушения порядка применения ККТ

За нарушение порядка применения ККТ установлена административная ответственность. Как правило, это наложение штрафа на организацию и должностное лицо (ИП) или вынесение предупреждения. Конкретная мера ответственности зависит от вида правонарушения. Наказания можно избежать. Для этого нужно добровольно заявить в налоговый орган о совершенном правонарушении.

1. Штрафы за нарушение порядка применения ККТ

Штраф могут наложить за сле­дующие правонарушения:

• неприменение ККТ;
• применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, или применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и применения;
• непредставление информации и документов по запросам налоговых органов (представление с нарушением   установленных сроков);
• ненаправление (невыдача) покупателю (клиенту) кассового чека.

Назначение административно­го наказания не освобождает от исполнения обязанности, за неисполнение которой оно было назначено (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к ответственности за правонару­шения, связанные с применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении –  со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ).  Под длящимся правонарушением следует понимать длительное систематическое нарушение порядка применения ККТ. Такой вывод следует из п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 г. №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Важно!  До 1 июля 2020 г. за на­рушение порядка применения ККТ по ч. 2-4, 6 ст. 14.5 КоАП РФ адми­нистративная ответственность не наступает, если расчеты связаны с оплатой (ст. 2 Федерального зако­на от 03.07.2019 г. №171-ФЗ):

• проездных документов (биле­тов) и талонов для проезда в обще­ственном транспорте (оплату при­нимают водители или кондукторы в салоне транспортного средства);
• услуг в сфере ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих орга­низаций).

       2. Штрафы за неприменение ККТ.

Неприменение ККТ (т.е. работа без кассового аппарата) в уста­новленных законодательством РФ случаях влечет наложение штра­фа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на должностных лиц (ИП) – в размере от 1/4 до 1/2 суммы рас­чета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
• на организацию – в размере от 3/4 до одного размера суммы рас­чета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Для субъектов малого и средне­го предпринимательства админи­стративный штраф заменяется на предупреждение, если непримене­ние ими ККТ обнаружено впервые (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ). Но для этого нужно будет обя­зательно прийти на рассмотрение протокола об административном правонарушении и заявить о сво­ем праве.  Данная «скид­ка» действует по ограниченному списку нарушений, указанный в статье 4.1.1. КоАП РФ.  Повторное нарушение (непри­менение ККТ), если сумма рас­четов без применения ККТ соста­вила в том числе в совокупности 1 000 000 руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):

• дисквалификацию должност­ных лиц на срок от одного года до двух лет;
• административное приоста­новление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и орга­низаций

       3. Штрафы за применение ККТ, не соответствующей установ­ленным требованиям, или применение ККТ с нарушени­ем порядка регистрации, пере­регистрации и применения.

Применение ККТ, которая не со­ответствует установленным тре­бованиям, либо применение ККТ с нарушением порядка ее регистрации, сроков и условий пере­регистрации, а также порядка и условий ее применения влечет (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

• для должностных лиц (ИП) – предупреждение или администра­тивный штраф в размере от 1500 руб. до 3000 руб.;
• для организаций – предупре­ждение или административный штраф в размере от 5000 руб. до 10 000 руб.

При выполнении ряда условий ответственности за данное право­нарушение можно избежать.

Не привлекут к ответственно­сти за использование в I кварта­ле 2019 г. (в первом налоговом периоде по НДС в 2019 г.) ККТ с необновленным программным обеспечением, когда ставка НДС не изменена на 20% (20/120). В этом случае налоговая отчет­ность за I квартал 2019 г. со­ставляется из расчета действу­ющей ставки НДС (Письмо ФНС России от 13.12.2018 г. №ЕД-4- 20/24234@).  Это относится и к ситуации, ког­да до обновления сведения о рас­четах формируются из учетной си­стемы организации по ставке НДС 20% (20/120), а в кассовом чеке отражаются следующие реквизи­ты: сумма расчета с отдельным указанием ставки 18% (18/118) и НДС по этой ставке.

При обновлении к 1 января 2019 г. программного обеспечения ККТ при наличии технической возмож­ности в кассовом чеке допуска­ется указывать ставку НДС 18% (18/118) в случаях:

• возврата товаров (работ, ус­луг), реализованных до 1 января 2019 г.;
• зачета авансов, полученных до 1 января 2019 г.;
• применения кассовых чеков кор­рекции в отношении расчетов, осу­ществленных до 1 января 2019 г.

       4. Штрафы за непредставление информации и документов по запросам налоговых органов (с нарушением установленных сроков)

Организации и ИП должны по запросу ИФНС представлять ин­формацию и документы, связан­ные с применением ККТ (п. п. 2, 4 ст. 5 Закона о применении ККТ). Их непредставление, а так­же представление с нарушением установленных сроков влечет (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ):

• для должностных лиц (ИП) – предупреждение или администра­тивный штраф в размере от 1500 руб. до 3000 руб.;
• для организаций – предупре­ждение или административный штраф в размере от 5000 руб. до 10 000 руб.

       5.Штрафы за невыдачу поку­пателю (клиенту) кассового чека или БСО

Невыдача покупателю (клиен­ту) кассового чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю (клиенту) по его требованию вле­чет (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):

• для должностных лиц (ИП) – предупреждение или адми­нистративный штраф в размере 2000 руб.;
• для организаций – предупре­ждение или административный штраф в размере 10 000 руб.

Как можно избежать ответ­ственности за совершенное правонарушение

Штрафа за непробитый чек (не­применение ККТ), за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо за применение ККТ с нарушением порядка регистрации, перереги­страции и применения, а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека можно избежать. Для этого нужно (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):

• добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или не надлежащее исполнение которого предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении;
• добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп. 7 п. 1, п. 2, пп. 11 п. 9 Пpиложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 г. № ММВ-7-20/483@.

При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:

• на момент получения заявления налоговый орган не знал совершенном административном правонарушении;
• представленные сведения документы подтверждают факт правонарушения.

Для исправления нарушения как правило, нужно пробить чек коррекции.

При формировании чека коррекции необходимо обеспечить в нем достаточность сведений, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношен которого применяется корректировка (Письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@).

Так, в случае корректировки только общей суммы расчетов:если используются форм; фискальных документов версий 1.05 и ниже – в дополнение к чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам, сформирован­ным для исправления некор­ректных кассовых чеков, необ­ходимо направить в налоговый орган сведения и документы, достаточные для установления каждого события административ­ного правонарушения (т.е. иден­тификации каждого конкретного расчета);

• если используются форматы фискальных документов версии 1.1 – в дополнение к чекам коррек­ции такие сведения и документы направляются, чтобы налоговый орган мог однозначно применить положения примечания к ст. 14.5 КоАП РФ в части освобождения от ответственности.

       6. Как снизить размер штрафа за совершенное правонарушение

Штраф за неприменение ККТ, за применение ККТ, которая не соот­ветствует установленным требо­ваниям, либо за применение ККТ с нарушением порядка регистра­ции, перерегистрации и приме­нения, а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека можно уменьшить до одной трети от его минималь­ного размера (ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ). Для этого должны соблю­даться следующие условия (ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ, пп. 8 п. 1, п. 2, пп. 12 п. 9 Приложения к Прика­зу ФНС России от 29.05.2017 г. №ММВ-7-20/483@):

• налоговый орган выявил дан­ные, указывающие на соверше­ние вами правонарушения, в ходе автоматизированной проверки;
• вы добровольно устранили нарушение до вынесения поста­новления об административном нарушении;
• вы признали факт совершения правонарушения через кабинет ККТ до вынесения постановления об административном нарушении.

        7. Кто осуществляет контроль за применением ККТ

Контроль и надзор за соблюде­нием порядка применения ККТ ор­ганизациями и ИП осуществляют налоговые органы.

       8. Каковы полномочия налого­вых органов для контроля за применением ККТ

Инспекторы имеют полномочия, в частности (п. 2 ст. 7 Закона о применении ККТ, п. 7 Администра­тивного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осу­ществлению контроля и надзо­ра за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, по­рядком и условиями ее регистра­ции и применения, утвержденно­го Приказом Минфина России от 17.10.2011 г. №132н):

• получать беспрепятственный доступ к ККТ и фискальным дан­ным, содержащимся в базе дан­ных оператора фискальных дан­ных;
• получать для проверки доку­ментацию, связанную с приобре­тением, регистрацией, перереги­страцией и эксплуатацией ККТ;
• получать необходимые объ­яснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при про­ведении проверки, в том числе через кабинет ККТ;
• проводить проверки выдачи (направления) кассовых чеков и БСО. Если проверяемая органи­зация или ИП вправе не приме­нять ККТ, инспекторы проверя­ют документы, подтверждающие факт расчета с покупателями (клиентами). Такие проверки ин­спекторы могут проводить путем контрольной закупки, приобре­тая и оплачивая товары (работы, услуги);
• получать информацию о сформированных автоматизи­рованными системами БСО, за­полнении бланков и выпуске автоматизированной системой документов, приравненных к кассовым чекам;
• взаимодействовать с органами внутренних дел РФ;
• привлекать к административ­ной ответственности за наруше­ния в сфере применения ККТ.

Межрайонная инспекция ФНС может привлекать к административной ответственности и организации, не состоящие у нее на учете, если иное не указано в её положении, которое утвержден вышестоящим налоговым органом (информация Федеральной налоговой службы России).

по материалам http://pro-nalogi.ru